根据《财政部 国家税务总局 人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预〔2012〕40号）和《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告〉》（国家税务总局公告2012年第57号）的规定，现将跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报有关事项公告如下：
跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，在进行2013年度及以后年度纳税申报时，暂用《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号）中的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》格式进行年度纳税申报。分支机构在办理年度所得税应补（退）税时，应同时附报《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。
特此公告。
国家税务总局
2013年8月2日
杨春宝一级律师简介
杨春宝一级律师，大成上海高级合伙人、资本市场部主任、国资基金研究中心主任，大成中国区私募基金专业带头人、科技与文化法律研究中心联合牵头人。执业30余年，长期从事私募基金、投融资、并购重组法律服务，尤其对对赌研究颇深且具有非常丰富的实战经验，并专注于金融机构股权投资业务。2004年起多次入选The Legal 500"私募基金"和"公司与商业"等境内外各类律师榜单，代理的中国法院首例适用外国法律审理外国公司的董事损害小股东权益纠纷案入选上海高院发布的《上海法院域外法查明典型案例》和威科先行"要案头条"。入选上海涉外法律人才库、上海市司法局鼎新法治人才库、上海国有企业改制法律顾问团，具有上市公司独立董事任职资格，系多家知名高校的兼职教授或兼职研究生导师及上海市商务委跨国经营人才培训班讲师。出版《私募股权投资基金风险防控操作实务》等16本投融资法律专著。了解更多常见法律问题
分支机构如何进行年度纳税申报？
根据国家税务总局公告，跨地区经营汇总纳税企业的分支机构在进行年度纳税申报时，暂使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》的格式，而非单独设计年度申报表。这一规定自2013年度起执行，适用于所有跨省市总分机构。实务操作中，分支机构需在年度汇算清缴期内，按照总机构统一分配的税款比例，填写该申报表并计算本机构应补（退）税额。需要注意的是，该申报表原本用于预缴，但被临时用于年度申报，因此企业应重点关注表内项目与分配表数据的逻辑一致性，避免因格式差异导致填报错误。此外，分支机构必须确保所得数据与总机构汇总数据相互衔接，若总机构未及时分配或分配比例有误，分支机构应主动与总机构核对，以免产生多缴或少缴税款的风险。税务机关在审核时，会重点核查申报表与分配表之间的勾稽关系，企业应保留好分配表及总机构盖章的证明文件备查。
分支机构年度汇算清缴应附报哪些材料？
分支机构在办理年度所得税应补（退）税时，必须同时附报《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。该分配表是核心附件，由总机构根据各分支机构营业收入、职工薪酬、资产总额等因素计算并填写，明确各分支机构应分摊的税款比例和金额。实务中，分支机构应要求总机构在年度汇算清缴前提供经总机构主管税务机关确认的分配表，并确保分配表信息与总机构申报表一致。除分配表外，分支机构通常还需提交年度纳税申报表（即前述A类格式）、财务报表、总机构汇总纳税证明等材料。值得注意的是，部分地区税务机关可能要求分支机构提供总机构分配表电子数据或加盖公章的纸质版，企业应提前咨询当地税务机关具体要求。如果分支机构未附报分配表，税务机关将无法确认其应纳税额，可能退回申报或要求补充材料，严重时可能导致申报无效，并产生滞纳金。因此，分支机构务必在申报前与总机构确认分配表的及时性和准确性，避免因资料不全导致税务负面后果。
未按规定附报分配表有什么风险？
分支机构未按规定附报《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》，将面临申报资料不完整的行政风险。根据跨地区经营汇总纳税征收管理办法，分支机构年度汇算清缴时，分配表是确认其应纳税额和应补（退）税额的关键依据。若未附报，税务机关通常无法受理该申报，会要求限期补正；逾期未补正的，可能被视为未按规定办理纳税申报，面临罚款、加收滞纳金等处罚。实务中，常见风险点包括：一是总机构未及时分配或分配表数据错误，导致分支机构申报时无法提供正确分配表；二是分支机构自行填报分配表但未经总机构确认，税务机关可能不予认可，并要求重新报送。此外，如果分支机构长期不附报分配表，可能引发税务机关对其独立纳税认定，即不再按汇总纳税处理，要求其按自身利润全额缴纳企业所得税，这将大幅增加税负。为避免上述风险，分支机构应建立与总机构的定期沟通机制，在年度汇算清缴前获取并核对分配表，同时保留总机构盖章的分配表原件作为备查。若发现分配表有误，应立即要求总机构调整，并重新报送经税务机关确认的分配表。
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